国际海运费零税率（国际海运费免税）

频道：报关服务公司日期：2023-04-25 06:22:10 浏览：84

国际运输服务免征增值税吗

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的雹孙通知》（财税〔2016〕36号）附件四悔肆携《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第三条，国际运输服务免征增值税。1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。

根据财政部财政部和国家税务总局《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号），提供交通运输业服务，税率为9%，对远洋运输企业从事程租、期租业务，以及航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按照交通运输业服务征税，适用税率为10%。

扩展资料

根据《国际货物运输代理服务增值税免税政策解读》中规定。营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第（四）项第6点关于国际货物运输代理服务的定义中，“接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人”中的“代理人”包括直接代理人和间接代理人，货物和船舶代理相关业务手续的业务活动包括为货物的国际运输开展的订舱、业务联络、货运安排、箱管、结算等业务活动。

因此，试点纳税人无论是否与国际运输企业发生业务往来，其提供的国际货物运输代理服务，只要符合上述定义，就可以按照营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条第（十四）项的规定，享受增值税免税政策。

《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》第二条第七项以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的碧伏；以公路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的。

货物运输代理服务费为什么不能抵扣增值税进项税额

根据《关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第42号）规定：自2014年9月1日起，纳税人通过其他代理人，间接为委托芹段人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，免征增值税。

购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。所以出口企业(包含生产企谈森业和外贸企业)取得的代理海运费发票不可以抵扣增值税进项税额。

根据《增值税暂行条例》及实施细则的有关规定，增值税的地域适用范围是中华人民共和国境内，鉴于进口货物企业取得运输发票，运输劳务的承运起运地在境外，不属于在境内提供应税劳务，因此，取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额。

2014年9月1日以前，外贸型出口企业取得的代理海运费也不允许抵扣进项税额。文件依据：《嫌侍誉国家税务总局关于出口商品支付的国内运费税款抵扣问题的批复》（国税函[1997]441号）：外贸企业其外销货物实行的是出口退税管理办法，是增值税免税的一种方式，属于增值税免税货物，因此，其外销货物所发生的运输费用不得计算进项税额予以抵扣。

货物运输属于“营改增”范围，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业专用发票，如果海运费是提供沿海运输（即在中国沿海各港口间的海上运输）服务发生的，按“营改增”政策规定，一般纳税人可以开具货运专用发票。受票方符合其他条件的，海运费进项税额可以抵扣。

如果海运费是国际货运产生的，能否开具货运专用发票呢？对此，依据增值税暂行条例第二十一条第二款的规定销售货物或者应税劳务适用免税规定的不得开具增值税专用发票。另外，由国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告也可推断，国际货运不应开具货运专用发票而应使用普通发票，受票方不能抵扣海运费的进项税额。

同时，《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。尽管这里国际运输是“服务”，与货物不同，但是增值税的原则应该是一致的。

综上所述，国际货物运输产生的海运费是不能抵扣增值税进项税额的；同时认为，因中国船运公司对外提供国际运输劳务，适用零税率，所以应使用普通发票而不应当开具增值税专用发票

出口企业的国际运费可不可以抵扣

能否抵扣要根据费用收取方及开具的发票情况来判陵晌断。

目前，出口企业支付国际海运费用有两种情况：一是支付给货物运输代理公司，这是实务中最常见的方式；一是直接支付给从事国际远洋运输的公司，一般不多见。“营改增”试点后，出口货物支付的国际运输费用能否抵扣存在争议。笔者认为，能否抵扣要根据费用收取方及开具的发票情况来判断。

第一种取得的由货物运输代理公司开具的名为代理海运费的增值税专用发票可以抵扣。相关企业财务人员甚至部分税务干部对于货物运输代理公司开具的名为“代理海运费”的增值税专用发票能否抵扣存有疑义，实际是源于惯性思维。《国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复》（国税函〔2005〕54号）规定，国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。提醒大家注意的是，国税函〔2005〕54号文中提到的是“不得作为运输费用抵扣进项税额”。

“营改增”试点后，货物运输代理公司与从事国际远洋运输的公司增值税计税方法不同，开具的发票也不同。《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号，注：自2013年8月1日起废止）对货物运输代理服务进行了详细界定，自2013年8月1日起执行的《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号），其附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第十二条第三款规定，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。第十三条规定，增值税征收率为3%。在应税服务范围注释中规定，货物运输代理服务属于“部分现代服务业”中的“物流辅助服务”，并对货物运输代理服务进行了更全面的定义。即接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。既然货物运输代理服务是应税服务，增值税的计算方法包括一般计税方法和简易计算方法，并可以开具增值税专用发票，只要认证比对无误就可以抵扣。

案例1

某公司2013年8月出口一批灯具，报关单上显示成本加运费价（CF）为20000美元，其中海运费200美元，汇率为1：6.4，运费取得货代公司开具的增值税专用发票（金额为1207.55元，税额为72.45元）已通过银行付款，发票认证比对无误，8月作如下会计处理：

借：其他应付款 1207.55

应交税费——应交增值税（进项税额） 72.45

贷：银行存款 1280

借：应收账款 128000

贷：主营业务收入 126792.45

其皮圆他应付款 1207.55。

公司账上确尺握锋认的出口收入是126792.45元。在出口退税申报时，由于应按离岸价（FOB）申报，公司在出口退税申报表申报出口收入20000×6.4－1207.55＝126792.45（元）。

第二种取得的由从事国际远洋运输的公司开具的名为海运费的发票不存在抵扣的问题。自2013年8月1日起执行的财税〔2013〕37号文件附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》第一条规定，中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。第四条规定，境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照试点实施办法第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法。既然适用免抵退税或免征增值税办法，自然无法开具增值税专用发票，因此，从事国际远洋运输业务的公司开具的海运费发票，不存在抵扣的问题。

案例2

某公司2013年8月出口一批灯具，报关单上显示CF价为20000美元，其中海运费200美元，汇率为1：6.4，取得从事国际远洋运输业务的公司开具名为海运费的普通发票，已通过银行付款。8月作如下会计处理：

借：其他应付款 1280

贷：银行存款 1280

借：应收账款 128000

贷：主营业务收入 126720

其他应付款 1280。

公司账上确认的出口收入是126720元。在出口退税申报时，由于应按FOB价申报，公司在出口退税申报表申报出口收入（20000－200）×6.4＝126720（元）。

出口货物的海运费及报关等运杂费取得专票能抵扣进项税吗?

营改增后,国际运费为零税率,国际货运代理为免税,一般来说出口货物的国际运费很难取得专票的。对于取得专票的，为货代公司开具的6%的专票，国内的伍销运杂费可以取得6%的代理运费或10%的运费专票。对于取得增值税专用发票的按照以下三种情况操作：

1、对于生产企业来说,出口货物享受退税的,或者符合视同内销征税政策的可以抵扣进项税:符合免税的不能抵扣

2、对于外贸企业来说,不论是退税还是免税,都不得抵扣进项税:符合视同内销征税腔正游的,可以抵扣进项税

3、有一些税局以海运费是客清穗户承担、出口企业只是代收代付为由不允许对取得的海运费进项税抵扣,这是错误的。只有在FOB成交方式下,由出口企业代为收取并代支付给货代公司或运输公司的国际运费才是代收代付,对于CFR、CIF等出企业承担运输的出口业务,其国际运费不再是代收代付,而是价外费的种,所以如果取得国际运费等专票可以抵扣。